Инвестиционный вычет: как уменьшить налоговую базу, а значит и величину НДФЛ

В российском налоговом кодексе предусмотрены 3 типа инвестиционных вычетов для физического лица. Они регламентированы п.1 ст. 219.1. Важное условие: их нельзя комбинировать. Кроме того, уменьшить налоговую базу, а значит и величину НДФЛ, можно перенеся убыток, полученный в прошлые годы, на текущий период.

Инвестиционный вычет за долгосрочное владение

Условием получения этого налогового вычета является владение ценными бумагами более 3 лет. Он распространяется только на следующие типы активов:

  • инвестиционные инструменты, котируемые на российских торговых площадках;
  • паи ОПИФ, находящихся под управлением российских компаний.

Это означает, что НДФЛ не будет удерживаться даже с дохода от иностранных акций, если они были куплены через российского брокера на Московской или Санкт-Петербургской бирже. Получить такую льготу, пользуясь услугами зарубежных торговых посредников, нельзя.

Способы уменьшения налоговой базы

Максимальный размер вычета не может превышать меньшей из 2 величин:

  • разницы между суммой, вырученной от продажи активов, и расходами на их приобретение;
  • произведения базовой льготы в 3 млн руб. и срока удержания позиции (при этом учитываются только полные года).

Пример: Инвестор купил пакет акций в ноябре 2015 г. В апреле 2020 г. он решил их продать. Полученная прибыль – 10 млн руб. Фактическая длительность владения бумагами составила 4 года 5 месяцев. Сумма налогового вычета должна быть 12 млн руб. (4 х 3 млн).

Следовательно, обязательств по уплате НДФЛ не возникнет, а разница в 2 млн руб. сгорит. Этот вид льготы не может использоваться для уменьшения налоговой базы по другим сделкам. Кроме того, он действует исключительно в тот период, когда была получена прибыль, и не может быть перенесен на следующий год.

Если человек покупал инвестиционные активы регулярно, то первыми с его счета будут списаны те, которые были приобретены ранее. Эта закономерность называется методом ФИФО. При этом, длительность владения определяется с даты исполнения обязательств по сделке купли-продажи. Если человек предоставляет свои ценные бумаги взаймы брокеру или заключает сделку РЕПО с ЦБ, срок не прерывается.

Пример: Инвестор купил по лоту акций одной компании 01.04.2017 и 01.04.2019. Если в апреле 2020 г. он решит продать один лот, платить НДФЛ не придется.

На практике расчеты бывают гораздо сложнее: человек может владеть разными ценными бумагами на протяжении разных сроков и продать их все в одном налоговом периоде. Тогда для вычисления величины полагающегося ему вычета базовая сумма 3 млн руб. умножается на коэффициент, обозначаемый в НК аббревиатурой Кцб. Для его расчета используется выражение, регламентированное подпунктом 2 п.2 ст. 219.1

Расчет коэффициента Кцб

Пример: Инвестор продал на бирже 2 вида бумаг: акции (которыми он владел 5 лет и получил доход 10 млн руб.) и паи ETF (находившиеся в его собственности 4 года и принесшие ему 5 млн руб.).

В результате Кцб равен: ((10 млн руб. * 5)+(5 млн руб. * 4)/(10 млн. руб. + 5 млн руб.). Получается 4,67. Следовательно максимальный налоговый вычет будет равен 4,67 * 3 млн руб. или 14,01 млн руб. Это означает, что инвестор должен заплатить НДФЛ в размере 0,13 * (15 – 14,01) млн руб. или 128 тыс. 700 руб. Если бы он не воспользовался льготой, то был бы обязан перечислить в ФНС почти 2 млн руб.

Важные дополнения

Существует 3 дополнительных условия получения такого инвестиционного вычета:

  1. Он распространяется только на активы, ставшие собственностью инвестора после 01.01.2014 г.
  2. Инвестиционный вычет за долгосрочное владение не может быть применен к ценным бумагам, приобретенным на ИИС первого типа.
  3. Он предоставляется исключительно налоговым резидентам России. При этом, важен только статус в год продажи бумаг, а не на протяжении всего времени владения ими.
  4. Обращаются ли активы на организованном рынке определяется на момент их продажи. Поэтому если бумаги исключаются из котировального списка бирж, инвестор теряет право на вычет.

Не платить НДФЛ с дохода от ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, можно только если инвестор владел ими 5 лет. При этом, активы должны относиться к данной категории на протяжение всего времени, в течение которого они были собственностью этого человека.

Еще одно исключение – бумаги высокотехнологичного сектора. Доход от их продажи не облагается НДФЛ, если инвестор удерживал позицию более года. Ниже приведен скан списка льготных инструментов с сайта Мосбиржи.

Перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

Сделки купли/продажи должны быть заключены в период нахождения эмитента в этом списке.

Как получить вычет

По российскому законодательству брокер является налоговым агентом. Поэтому он должен исчислять и уплачивать НДФЛ за своих клиентов. Самый простой способ получить вычет за долгосрочное владение ценной бумагой – подать заявление на его предоставление брокеру. Это нужно сделать до того, как он произведет перечисление в ФНС.

Форма заявления и способ его подачи устанавливается брокером. Например, клиенты Открытия могут сделать это онлайн в личном кабинете.

Если инвестор не направит такого заявления, то брокер удержит налог. Согласно НК РФ он не вправе предоставлять льготы без обращения. Вернуть излишне уплаченный НДФЛ можно подав декларацию в ФНС.

Инвестиционные вычеты по ИИС

С 2015 г. каждый совершеннолетний гражданин РФ может открыть особый тип брокерского счета, называемый индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Он дает ему право на получение одного из 2 видов налоговых льгот. Главное условие их предоставления – ИИС должен существовать не менее 3 полных лет.

Вычет первого типа

Вычет первого типа заключается в уменьшении налогооблагаемой базы на сумму, внесенную на ИИС. Его максимальный размер – 400 тыс. руб. в год. Это означает, что каждый год можно возвращать до 52 тыс. Фактический размер выплаты не превышает наименьшую из величин:

  • 13% от перечисленной суммы;
  • 100% от уплаченного НДФЛ.

Пример: Человек за год официально заработал 250 тыс. руб. С них был удержан налог в размере 32,5 тыс. руб. При этом, он внес на ИИС 100 тыс. руб. Он может вернуть из бюджета 13 тыс. руб. (13% от 100 тыс.). Другой инвестор при таком же доходе перечислил на ИИС 300 тыс. руб. Размер его компенсации – 32,5 тыс. руб.

Существует несколько важных особенностей:

  1. Для получения этого вида вычета не нужно ждать, пока время существования ИИС превысит 3 года. Обратиться за ним можно уже в январе года, следующего за тем, в течение которого вносились деньги.
  2. Пользоваться правом на возврат части НДФЛ можно неограниченное количество лет.
  3. Вычет по ИИС первого типа не может быть предоставлен, если у человека нет доходов, облагаемых по ставке 13%. Нельзя вернуть налоги, которые уплатил ИП, самозанятый, а также НДФЛ, удержанный с дивидендов.
  4. На внесенную на ИИС сумму можно уменьшить только налоговую базу того периода, когда был произведен платеж. Вычет нельзя перенести на следующий год.

Вычет второго типа

Этот вид льготы дает возможность освободить от налога весь полученный за время существования ИИС доход. Между ним и вычетом за длительность владения есть 3 принципиальных отличия:

  1. Вычет по ИИС распространяется не только на ценные бумаги, но и на прибыль, полученную от использования инструментов срочного рынка.
  2. Для получения права на льготу достаточно не закрывать счет не менее 3 лет. Активы можно покупать и продавать ежедневно. Поэтому этот вариант подходит не только долгосрочным инвесторам, но и спекулянтам.
  3. Отсутствует ограничение по максимальной сумме вычета.

Выбирая ИИС второго типа, нужно учесть 3 факта:

  • вносить на счет разрешено не более 1 млн руб. ежегодно;
  • с дохода, полученного на валютной секции, полагается платить налог и делать это нужно самостоятельно;
  •  НДФЛ с дивидендов будет по-прежнему удерживаться по ставке 13%.

Вычет по ИИС второго типа может получить любой гражданин России. Поэтому этот вид льготы выбирают в первую очередь те, кто не является наемным работником.

Видео по теме:

Как получить

Оформить уменьшение налоговой базы на внесенную на ИИС сумму можно только через ФНС. Для этого требуется предоставить:

  • документы от брокера, подтверждающие открытие ИИС и совершение на нем расходных операций;
  • платежное поручение или приходный ордер, доказывающие, что счет пополнялся личными средствами;
  • справка 2-НДФЛ;
  • декларация 3-НДФЛ;
  • заявление с указанием реквизитов, на которые должны поступить деньги.

Обратиться за выплатой можно не позднее чем через 3 года после завершения налогового периода. Это означает, что в январе 2020 г. инвестор мог подать заявление на возврат налога за 2017-2019 гг. Получить деньги за 2015-2016 гг. уже нельзя.

Вычет второго типа предоставляется единоразово в момент закрытия счета. Оформить его лучше непосредственно у брокера. Для этого нужно направить ему справку из ФНС о том, что инвестор ни разу не обращался за налоговой льготой первого типа на протяжении всего времени существования ИИС. Если этого не сделать, перед выводом средств брокер удержит НДФЛ. Вернуть его можно будет по стандартной схеме: подав соответствующий пакет документов в ФНС по окончании налогового периода.

Человек, выбравший вычет по ИИС второго типа, может столкнуться с тем, что брокер ошибочно взимает НДФЛ с купонов. В этом случае ему придется обращаться в ФНС самому, чтобы вернуть излишне удержанную сумму.

Вычет по убыткам

Помимо 3 инвестиционных вычетов, НК РФ предусматривает еще один способ уменьшить НДФЛ, уплачиваемый по итогам торговли на бирже. Это учет прежних потерь. Если человек зафиксировал убыток по итогам года, он может компенсировать его в будущем.

Например, за 2019 г. в результате операций на бирже инвестор получил прибыль 400 тыс. руб., а в 2018 г. – убыток 150 тыс. руб. Он может зачесть потери прошлого года. Тогда его налоговая база составит 250 тыс. руб. При этом, неважно были ли эти результаты показаны на одном и том же брокерском счете. Главное – иметь возможность подтвердить прошлый ущерб документально. Использовать его для уменьшения налоговой базы можно в течение 10 лет.

Брокер не учтет убытки прошлых лет автоматически. Инвестор должен самостоятельно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вернуть излишне удержанный налог через ФНС.

Читайте также: В какие акции лучше всего инвестировать в 2020 г.

О налоговом вычете в тематическом видео: